各设区市市场监管局：

《江苏省依职权注销个体工商户管理规定》已经省市场监管局局务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。

 江苏省市场监督管理局

2024年12月31日

江苏省依职权注销个体工商户管理规定

第一条  为进一步深化商事制度改革，畅通个体工商户退出渠道，增强个体工商户活跃度，完善优胜劣汰的市场机制，根据《中华人民共和国市场主体登记管理条例》《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》等法律、法规、规章及国家有关规定，结合本省实际，制定本规定。

第二条  本规定所称依职权注销个体工商户，是指个体工商户发生应当注销的特定情形，经督促拒不办理或已无自行申请可能的，市场监督管理部门依照法定职权注销该个体工商户登记，并在国家企业信用信息公示系统上进行特别标注。

第三条  依职权注销个体工商户应当坚持依法实施、积极稳妥、便捷高效、公开透明的原则。

第四条  省市场监督管理局负责指导和规范全省依职权注销个体工商户工作。

县级以上地方市场监督管理部门负责组织开展对其登记监管的个体工商户依职权注销工作。

第五条  个体工商户有下列情形之一的，市场监督管理部门可以依职权注销个体工商户登记：

（一）个体经营的个体工商户，经营者死亡或者丧失民事行为能力的；

（二）家庭经营的个体工商户，登记的经营者死亡或者丧失民事行为能力，且未按要求办理经营者变更登记的；

（三）被依法吊销营业执照、责令关闭满三年的；

（四）连续五个年度未按规定报送年度报告，且通过登记的经营场所和联系方式无法与个体工商户取得联系的；

（五）根据法律、法规、规章以及国家有关规定应当注销个体工商户登记的其他情形。

第六条  市场监督管理部门依职权注销个体工商户登记，应当履行以下程序：

（一）提示公告。对符合第五条情形的个体工商户，应当通过国家企业信用信息公示系统发布提示性公告，督促其主动申请注销登记或采取其它措施，警示相关法律后果，公告期限为提示性公告发布之日起30日。

（二）调查核实。提示性公告期限届满后，对仍未办理注销登记或采取有关措施的个体工商户，提出拟依职权注销的名单，并开展调查核实，对其登记的经营场所进行现场检查，收集相关证据材料。

（三）发布公告。对经现场检查其登记的经营场所无法取得联系的个体工商户，应当通过国家企业信用信息公示系统发布拟依职权注销公告，公告期限不少于60日。公告内容包括个体工商户名称、统一社会信用代码/注册号、经营场所、经营者、依职权注销事由、拟注销意见、异议方式、公告起止日期等。公告期内，相关部门、债权人以及其他利害关系人对拟依职权注销个体工商户有异议的，应当以书面形式向市场监督管理部门提出，市场监督管理部门复核后决定是否终止该个体工商户依职权注销程序。

（四）注销决定。拟依职权注销公告期限届满后，对经公告无异议的个体工商户作出依职权注销决定，可以通过国家企业信用信息公示系统公告送达。依职权注销决定书内容包括个体工商户名称、统一社会信用代码/注册号、经营场所、经营者、依职权注销事由、救济途径、决定机关、决定日期等。依职权注销个体工商户决定作出之日起，个体工商户终止。

（五）档案归档。个体工商户注销登记完成后，市场监督管理部门应当将有关材料归入个体工商户登记档案。

第七条  对于依职权注销个体工商户，市场监督管理部门可以批量办理，集中公告，统一决定。

第八条  被依职权注销的个体工商户经营者或相关利害关系人对依职权注销有异议的，应当以书面形式向市场监督管理部门提出撤销依职权注销申请。

市场监督管理部门应当自收到撤销依职权注销申请之日起10个工作日内予以审查，作出是否撤销依职权注销的决定。

第九条  被依职权注销的个体工商户，其名称自被依职权注销决定生效之日起保留1年。撤销依职权注销决定时，原名称已被他人使用的，应重新申请新的名称。

第十条  市场监督管理部门应当加强国家企业信用信息公示系统、信用监管系统、登记注册系统等系统之间的互联互通，推动依职权注销个体工商户登记信息协同共享、及时公示。

第十一条  被司法机关及有关部门依法限制办理注销登记的个体工商户以及港澳台地区居民个体工商户，不适用本规定。

各地对依职权注销个体工商户的实施部门另有安排的，按照本地安排执行。

第十二条  本规定施行过程中，如与法律、法规、规章及国家有关规定不符的，以法律、法规、规章及国家有关规定为准。

第十三条  本规定自2025年2月1日起施行，有效期至2030年1月31日。

信息来源：http://scjgj.jiangsu.gov.cn/art/2025/1/2/art_87938_11462129.html

同步发布：http://www.up60.com

《经营主体登记申请及代理行为管理办法》的通知

各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团市场监管局（厅、委），中国人民银行上海总部，各省、自治区、直辖市及计划单列市分行：

市场监管总局会同中国人民银行制定了《经营主体登记申请及代理行为管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

市场监管总局 中国人民银行

2025年9月11日 

（此件公开发布）

经营主体登记申请及代理行为管理办法

第一章   总则

第一条 为了优化营商环境，规范登记申请及代理行为，防范虚假登记，加强和规范反洗钱工作，提升登记注册质量，切实保障经营主体的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国反洗钱法》《中华人民共和国反电信网络诈骗法》《中华人民共和国市场主体登记管理条例》等法律、行政法规，制定本办法。

第二条 本办法所称经营主体登记申请及代理行为是指经营主体自行或者指定代表人、委托代理人向登记机关申请办理经营主体登记、备案事项的行为。

本办法所称登记联络员是指由经营主体任命或者指定的代表经营主体办理登记、备案事项的内部工作人员。登记联络员应当在登记机关依法备案。

本办法所称经营主体登记注册代理人（以下简称登记代理人），是指具备登记注册相关专业知识，直接接受经营主体委托，为经营主体提供代理登记注册相关服务的第三方机构或者个人，包括代理机构中具体办理登记代理事务的工作人员。

第三条 国家市场监督管理总局主管全国经营主体登记管理工作，对全国登记联络员及登记代理人的登记申请及代理行为进行管理和监督；负责建设全国经营主体登记注册代理人信息系统，记录并归集、公开全国登记代理人、相关机构负责人、从业人员、代理业务、依法被限制申请经营主体登记的人员等相关信息。

县级以上地方人民政府承担经营主体登记管理工作的部门（以下称登记机关）对本辖区登记联络员及登记代理人的登记申请及代理行为进行管理和监督。

第二章   提交申请规范

第四条 经营主体申请办理登记的，可以指派其登记联络员向登记机关提交登记申请，也可以委托登记代理人代为向登记机关提交登记申请。

第五条 登记联络员及登记代理人应当按照国家市场监督管理总局制定的登记文书和材料规范提交登记申请材料，并配合登记机关进行实名登记确认。

登记联络员及具体办理登记代理事务的人员应当年满18周岁，并具备完全民事行为能力。

登记代理人不得兼任经营主体的登记联络员，登记代理人自行出资设立的经营主体除外。

登记机关在受理登记申请时，应当加强对登记联络员及登记代理人的实名核验。登记联络员及登记代理人向登记机关提供的移动电话号码，应当为本人实名登记的电话号码。

第六条 登记联络员或者登记代理人在提交登记申请时应当作出诚信声明，承诺其代理行为已得到经营主体的授权或者委托，不得提供虚假信息和材料。

第三章   登记代理人信息管理

第七条 登记代理人应当通过全国经营主体登记注册代理人信息系统表明其代理身份，并向登记机关提供以下信息：

（一）登记代理人信息，包括个人、机构、机构的负责人和工作人员的身份或者主体资格信息、通信地址、联系方式；

（二）登记代理人接受委托，自行担任或者安排其他人担任公司董事或者秘书、名义持股人、合伙企业合伙人、经营主体登记联络员等职务的情况，以及委托人的相关身份或者主体资格信息；

（三）法律法规以及省级以上市场监督管理部门规定应当提供的其他信息。

上述信息发生变化的，登记代理人应当自信息变化之日起六十日内及时更新相关信息。

第八条 省级市场监督管理部门负责归集以下登记代理人相关信息，并及时汇总至国家市场监督管理总局：

（一）本辖区记录的登记代理人信息及业务申请信息；

（二）经依法认定为提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得登记的相关责任人、具体办理该次登记业务的登记代理人信息；

（三）登记代理人受到行政处罚的信息；

（四）登记代理人被列入经营异常名录或者严重违法失信名单的信息；

（五）国家市场监督管理总局规定的其他信息。

第四章   登记代理行为规范

第九条 登记代理人应当按照以下规范从事代理行为：

（一）遵守法律法规和国家有关规定，遵循诚实信用原则，维护委托人的合法权益；

（二）主动向登记机关表明登记代理人身份及授权委托关系，接受登记机关的指导和管理。配合相关部门做好预防洗钱和恐怖融资，防范查处虚假登记等工作；

（三）熟悉经营主体登记注册法律法规，具备依法申请经营主体登记的行为能力，能够熟练运用登记注册信息化系统；

（四）与委托人签订授权委托书，授权委托书应当载明登记代理人的姓名或者名称、代理事项、代理权限和期限，并由委托人和登记代理人签署；

（五）严格履行代理职责，协助委托人准备登记申请文书和材料，对委托人的申请事项和文书材料进行核对检查，确保登记申请准确、完整，符合法律法规要求。依照规范形式和法定程序，如实、全面地向登记机关提交登记申请；

（六）对当次登记涉及的相关人员或者组织进行身份核验，核对身份证件或者主体资格证明，确保身份或者主体资格真实，并协助其配合登记机关完成实名登记确认；

（七）建立登记代理执业记录，如实记载执业情况，妥善保存执业记录、代理服务合同等资料；

（八）省级以上市场监督管理部门规定的其他登记代理行为规范。

第十条 经营主体从事营利性登记代理活动的，应当履行本办法第九条规定的登记代理人尽职要求，按照以下规范开展经营活动：

（一）向委托人主动表明登记代理人身份，并以合理方式公布服务内容、服务规范、服务流程、收费标准、监督投诉电话等事项；

（二）与委托人依法订立代理业务合同，准确告知委托人办理经营主体登记的法定申请条件、申请材料、办理流程等内容，明确权利义务、服务时限、违约责任等事项。

第十一条 登记代理人在代理过程中应当遵守关于商业秘密和个人信息保护的有关规定，严格保存相关登记业务信息、商业信息和个人信息。

第十二条 登记代理人应当记录每位委托人的身份或者主体资格信息，包括：

（一）委托人的姓名或者名称、出生日期或者成立（注册）日期；

（二）委托人的有效身份证件或者主体资格证明及证件号码、国籍或者注册地；

（三）委托人的办公地址或者住所（经营场所），以及对应的联系方式；

（四）委托人为公司、非公司企业法人的，应当记录法定代表人的身份信息；委托人为外国企业的，应当记录相关负责人的身份信息；

（五）委托人为农民专业合作社（联合社）、合伙企业、个人独资企业、个体工商户的，应当记录法定代表人、合伙人、投资者、经营者的身份信息；

（六）委托人为持营业执照以外的法人或者其他组织的，应当记录该法人或者组织法定代表人或者负责人的身份信息。

第十三条 登记代理人不得实施提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实的登记行为或者登记代理行为，包括：

（一）伪造、变造或者使用伪造、变造的公文、法律文件、授权文书、印章、签名等材料；

（二）采取欺诈、诱骗等不正当手段，教唆、编造或者帮助他人编造、提供虚假信息或者材料；

（三）冒用或者盗用他人身份、诱骗或者误导他人提供身份信息办理登记、伪造或者变造身份验证信息；

（四）其他提交虚假材料或者采取欺诈手段隐瞒重要事实取得登记的行为。

第十四条 登记代理人不得实施以下行为，牟取非法利益，扰乱市场秩序，危害国家安全、社会公共利益：

（一）明知或者应当知道委托人的登记申请不符合法律法规规定，或者可能危害国家安全、社会公共利益，仍接受委托并向登记机关提交登记申请；

（二）明知或者应当知道委托人以不正当手段申请登记，或者利用突发事件、舆论热点等妨碍社会公共秩序，仍接受委托并向登记机关提交登记申请；

（三）委托人的注册资本、出资期限、住所（经营场所）等明显异常，违背真实性、合理性原则，仍接受委托并向登记机关提交登记申请；

（四）与他人恶意串通或者虚构事实，诱骗委托人委托其办理登记；

（五）其他牟取非法利益，扰乱市场秩序的行为。

第十五条 登记代理人发现登记申请存在不符合法律法规规定，或者可能危害国家安全、社会公共利益情况的，应当主动终止代理行为。

第十六条 鼓励登记代理人依法自愿建立登记代理服务行业组织，推动成员单位合规营业，为成员单位提供行业信息、培训交流等服务，维护成员单位的合法权益，及时向登记机关反映行业发展诉求和建议，协助登记机关公平、有效地实施相关政策和管理措施。

鼓励登记代理服务行业组织积极参与登记注册服务体系建设，制定并组织实施本行业的行业规划、服务规范和服务标准，发布高标准的服务信息指引，开展行业服务承诺活动，促进行业规范发展，维护行业整体利益。

第十七条 登记代理人应当提升自身职业道德，强化职业纪律，提高履行职责所需要的专业能力。

第五章   预防洗钱和恐怖融资特别要求

第十八条 登记代理人在接受委托从事经营主体登记代理业务时，应当依法履行预防洗钱和恐怖融资（以下统称反洗钱）义务，接受反洗钱监督管理，协助和配合相关执法机关进行反洗钱调查，不得在代理登记业务时从事洗钱活动或者为洗钱活动提供便利。

第十九条 登记代理人接受委托从事以下登记代理业务，存在洗钱风险的，应当按照本办法规定履行反洗钱义务：

（一）代理公司、合伙企业、个人独资企业等经营主体的登记业务；

（二）接受客户委托，担任或者安排其他人担任公司董事或者秘书、合伙企业合伙人、经营主体登记联络员，或者其他法人中的同级别职务；

（三）为公司、合伙企业、个人独资企业或者其他经营主体提供注册地址、办公或者营业场所、通信联系方式；

（四）担任或者安排其他人担任法人的名义持股人。

登记代理人仅从事本条第一款第一项所规定的业务，且洗钱风险较低的，可以豁免或者简化本章所规定的反洗钱义务。

第二十条 登记代理人为机构的，应当建立健全登记业务反洗钱内部控制制度，包括：洗钱风险评估、客户尽职调查、客户身份资料和交易记录保存、反洗钱特别预防措施、可疑交易报告、反洗钱信息保密、宣传培训、内部审计和检查等，并根据经营规模配备相应的工作人员。

机构负责人对反洗钱内部控制制度的有效实施负责。

第二十一条 登记代理人接受委托，提供本办法第十九条规定的相关服务的，登记代理人应当勤勉尽责，根据委托人的特征和交易活动的性质、洗钱风险状况，在服务开始前或者服务结束前开展客户尽职调查。

第二十二条 登记代理人在接受委托代理登记业务时，应当根据委托人洗钱风险状况确定尽职调查具体方式，采取与风险状况相符的尽职调查措施，包括但不限于：

（一）识别并核实委托人身份；

（二）了解非自然人委托人的所有权和控制权结构，识别并采取合理措施核实委托人的受益所有人。

第二十三条 登记代理人应当根据尽职调查所获得的信息，开展委托人洗钱风险分类管理。

对于存在长期业务关系或者发生多笔交易等情形的委托人，登记代理人应当持续关注并评估委托人的风险状况、交易情况和身份信息变化，及时更新、补充客户有效身份证件或者其他身份证明文件、身份信息或者其他资料，开展持续的尽职调查，以确认相关业务和交易符合对客户身份背景、业务需求、风险状况的认识。

第二十四条 符合以下情形之一的，登记代理人应当采取强化尽职调查措施，要求委托人提供资金或者资产来源和用途等信息，必要时可以要求委托人提供证明材料：

（一）委托人来自洗钱高风险国家或者地区；

（二）委托人为国家司法、执法和监察机关调查、发布的涉嫌洗钱及相关犯罪人员；

（三）委托人或者其受益所有人属于外国政要、国际组织高级管理人员、外国政要或者国际组织高级管理人员的家庭成员、密切关系人；

（四）委托人或者其交易存在其他较高洗钱风险情形。

第二十五条 登记代理人依托第三方开展尽职调查的，应当评估第三方的风险状况及其履行反洗钱义务的能力，明确约定第三方需履行的尽职调查义务，确保立即获取尽职调查所需信息，并在需要时获取相关资料。

依托第三方开展尽职调查的最终责任仍由登记代理人承担。

第二十六条 登记代理人应当保存授权人或者委托人的书面授权或者委托文件、联系方式、身份信息以及尽职调查等相关记录和资料。

登记代理人可以以纸质或者电子方式完整、准确保存相关信息，应当确保能够重现和追溯相关业务和交易记录，相关信息应当至少保存10年。

第二十七条 登记代理人在接受委托代理登记业务时，应当依法对下列名单所列对象采取反洗钱特别预防措施：

（一）国家反恐怖主义工作领导机构认定并由其办事机构公告的恐怖活动组织和人员名单；

（二）外交部发布的执行联合国安全理事会决议通知中涉及定向金融制裁的组织和人员名单；

（三）中国人民银行认定或者会同国家有关机关认定，具有重大洗钱风险、不采取措施可能造成严重后果的组织和人员名单。

登记代理人发现委托人属于本条第一款规定情形的，应当依法立即停止提供服务或者资金、资产，不得为资金、资产的转移或者转换提供便利，并及时向相关部门报告。

第二十八条 登记代理人不得为身份不明或者冒用他人身份的委托人提供登记代理服务或者与其进行交易。

登记代理人发现委托人使用失效身份证明文件，应当立即中止服务或者交易。

第二十九条 登记代理人在接受委托代理登记业务时，发现委托人存在以下情况的，应当及时核实情况并向中国人民银行提交可疑交易报告，并采取拒绝提供服务、终止业务关系等适当的风险管控措施：

（一）委托人拒不配合尽职调查措施；

（二）委托人要求登记代理人违反法律法规规定的忠实勤勉义务，或者从事法律法规禁止性规定行为；

（三）委托人可能存在违法犯罪活动；

（四）委托人、委托人的资金或者其他资产、委托人的交易或者试图进行的交易与洗钱等犯罪活动相关；

（五）有合理理由怀疑委托人及其委托事项涉嫌洗钱活动。

可疑交易报告具体报告格式和填报要求由中国反洗钱监测分析中心另行规定。

第三十条 对依法履行反洗钱职责或者义务获得的客户身份资料和交易信息、反洗钱调查信息等反洗钱信息以及提交可疑交易报告的情况，应当依法进行保密管理，不得以不正当方式利用相关信息或者牟取不正当利益。非依法律规定，不得向任何单位和个人提供。

第三十一条 登记代理人为机构的，应当积极开展反洗钱宣传和培训，配合做好反洗钱社会宣传，对本机构负责人、管理人员及其他工作人员持续开展反洗钱培训。

第六章   监督管理

第三十二条 登记机关依法对登记代理行为进行监督管理，对登记代理人进行约谈、询问、调取材料、提出意见、督促整改、限制代理、行政处罚等，登记代理人应当予以配合。

第三十三条 登记代理人涉嫌违反本办法第五章有关规定的，按照《中华人民共和国反洗钱法》相关规定处理。涉嫌构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十四条 登记代理人明知或者应当知道委托人提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实进行登记，仍接受委托代为办理，或者协助其进行虚假登记的，由登记机关按照《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》相关规定处罚。

第三十五条 登记代理人以自己名义或者冒用他人名义，提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实进行登记的，由登记机关按照《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》《公司登记管理实施办法》相关规定，对登记代理人以及直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法从重处罚。

登记代理人多次从事本办法第十三条禁止的虚假登记违法行为，或者性质恶劣、造成严重后果的，由登记机关按照《防范和查处假冒企业登记违法行为规定》相关规定，对登记代理人以及直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法从重处罚。

第三十六条 登记代理人违反本办法第十四条规定，利用经营主体登记，牟取非法利益，扰乱市场秩序，危害国家安全、社会公共利益的，法律、行政法规有规定的，依照其规定；法律、行政法规没有规定的，由登记机关按照《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》相关规定处罚。

多次从事上述违法行为，或者性质恶劣、造成严重后果的，由登记机关依法从重处罚。

第三十七条 对提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得经营主体登记的，登记机关可以将存在以下情形的人员列为直接责任人：

（一）登记代理人在登记代理行为中未履行审查责任，无法提供执业记录、代理服务合同等资料；

（二）登记代理人存在本办法第三十五条规定的依法从重处罚情形；

（三）登记代理人或者登记联络员对虚假登记违法行为起到决定作用，负有组织、决策、指挥等责任，或者具体执行、积极参与虚假登记违法行为；

（四）委托人知道或者应当知道登记代理人的代理行为违法，仍配合登记代理人或者与登记代理人共同实施违法登记行为；

（五）对当次申请进行实名登记确认的经营主体相关人员，包括但不限于公司的股东或者发起人、法定代表人、高级管理人员、合伙企业合伙人、个人独资企业投资人、个体工商户经营者、清算组负责人及成员等；

（六）其他对虚假登记负有直接责任的人员。

第三十八条 属于本办法第三十七条被列为直接责任人的，自相关登记被撤销之日起3年内，登记机关对于其作为登记联络员或者登记代理人提交的登记申请不予登记。

第三十九条 登记机关在调查登记代理人相关违法行为时，发现登记代理人存在涉嫌伪造印章或者国家机关公文、诈骗等犯罪行为的，应当及时移送公安机关处理。

第四十条 鼓励登记机关对登记代理人进行业务能力评价管理。

对于业务能力评价结果合格的登记代理人，登记机关可以采取相应激励措施，鼓励其发挥示范引领作用。对能力评价不合格的登记代理人，登记机关可以通过约谈警示、提醒告诫等方式，督促其依法履行代理职责、提升业务能力水平。

第七章   附则

第四十一条 本办法所称高风险国家或者地区，是指金融行动特别工作组（FATF）公布或者国务院批准列名的洗钱高风险国家或者地区。

第四十二条 本办法由国家市场监督管理总局会同中国人民银行负责解释。

第四十三条 本办法自2025年9月15日起施行。

信息来源：https://www.samr.gov.cn/zw/zfxxgk/fdzdgknr/djzcj/art/2025/art_146b59095fb14ffc88f6abd1db118925.html

同步发布：http://www.up60.com/

为进一步提升市民和游客的健身与休闲体验，环古城河健身步道沿线充分利用既有载体资源，（计划）打造：盘门驿、新桥驿、胥门驿、阊门驿、平门驿、齐门驿、娄门驿、相门驿、蛇门驿及南城驿共10处步道驿站

各驿站外部将设置系统化、易辨识的步道驿站标识，并配以亮化设计，提升夜间辨识度。内部将因地制宜为市民和游客提供休憩、饮水等基本服务，充电、储物等便利化服务，以及急救、避雨等应急服务。

信息来源：https://mp.weixin.qq.com/s/ld2k4BP1MIuP3h02gHzq9Q

http://www.suzhou.gov.cn/szsrmzf/bmwj/202501/3822a9855f08468bb9ff98812307029d.shtml

小伙伴们知道，自己每个月的公积金缴存是怎么规定的吗？

公积金的计算：住房公积金月缴存额由职工住房公积金月缴存额和单位为职工缴存的住房公积金月缴存额两部分组成，住房公积金月缴存额为缴存基数乘以缴存比例。

公积金的缴纳是单位和个人各缴一半，所有缴存金额归职工个人所有。

举例：某人工资（月缴存基数）5000元，缴存比例为5%，单位和个人月缴存额为5000*5%=250元，合计500元。

新参加工作的职工从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金，缴存基数为职工本人当月工资，单位新调入的职工从调入单位发放工资之日起缴存住房公积金，月缴存额比照本单位同类人员。

公积金缴存基数和比例PART.1

缴存基数：按职工本人上年度月平均工资收入(工资总额)核定，具体口径按《关于工资总额组成的规定》(国家统计局令第1号)等规定执行。住房公积金月缴存基数不得高于本市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍，不得低于当地社保最低缴费基数。

当前职工缴费基数：各地缴存基数最高不得超过34700元，不得低于4879元，如有调整以新政策为准

灵活就业人员存缴基数：自愿参加住房公积金制度的灵活就业人员月缴存额自行确定(可随时调整)，下限为最低月工资标准乘以10%(249元)，按月缴存最高不超过6940元/月。

个体工商户：缴存基数和缴存比例上下限参照缴存单位的相关规定执行。

注：如职工实际工资确实低于当地社保最低缴费基数，经当地住房公积金管理机构核准后进行调整，但最低不得低于苏州市人力资源和社会保障局当年公布的最低月工资标准

公积金缴存基数和比例PART.2

缴存比例：单位和职工住房公积金的缴存比例一致，单位可根据自身实际情况，在 5%至 12%区间内自主确定住房公积金缴存比例。

公积金账户查询：缴存人可以通过以下方式查询住房公积金相关信息：

①全国住房公积金小程序

②苏周到APP

③住房公积金官方网站

④住房公积金手机APP

⑤住房公积金微信公众号

⑥公积金服务热线电话(12345)

⑦公积金管理部门服务窗口及政务自助服务设备

⑧各受托银行公积金业务网点

⑨其他经公积金管理部门授权的渠道

住房公积金个人业务办理提供免密服务，业务办理可通过人脸识别、银行卡预留手机号短信验证等方式验证缴存人身份。

苏州住房公积金 APP、个人网厅、支付宝小程序、微信小程序和微信公众号等渠道可设置个人查询密码，缴存人本人可通过线上实名认证后进行查询密码设置、修改或重置，也可持本人有效身份证件到住房公积金管理机构或授权网点等渠道办理查询密码修改或重置。

住房公积金自存入个人账户之日起，就算是我们的存款啦，按照国家规定的利率计息，利息归缴存人个人所有，大家找工作的时候，优先选择五险一金齐全的公司哦

信息来源【苏州本地宝微信公众号】：https://mp.weixin.qq.com/s/JMhnwbXVHbvefyZNk1qAlA

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《中华人民共和国增值税法实施条例》已经2025年12月19日国务院第75次常务会议通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。

总理 李强

2025年12月25日

中华人民共和国增值税法实施条例

第一章　总　　则

第一条　根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法），制定本条例。

第二条　增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。

增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。

增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。

增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。

国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。

第三条　增值税法第三条所称单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。

增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。

第四条　增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第五条　纳税人开具增值税专用发票，应当分别列明销售额和增值税税额。

第六条　适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。

一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

第七条　自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

第二章　税　　率

第八条　增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。

第九条　境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

第十条　增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

第三章　应纳税额

第十一条　增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，应当符合国务院税务主管部门的有关规定，具体包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。

第十二条　纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；

（三）自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；

（四）购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；

（五）从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。

第十三条　纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。

第十四条　纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。

第十五条　增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：

（一）政府性基金或者行政事业性收费；

（二）受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；

（三）车辆购置税、车船税；

（四）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

第十六条　纳税人采用销售额和增值税税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

一般计税方法的销售额＝含税销售额÷（1＋税率）

简易计税方法的销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

第十七条　纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日有效的人民币汇率中间价。纳税人确定折合率后，12个月内不得变更。

第十八条　纳税人发生增值税法第二十条规定情形的，税务机关可以按顺序依照下列方法核定销售额：

（一）按照纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；

（二）按照其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；

（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额

公式中成本利润率为10%，国务院税务主管部门可以根据行业成本利润实际情况调整成本利润率。

第十九条　增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

增值税法第二十二条第三项所称非正常损失项目，包括：

（一）非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；

（二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务；

（三）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；

（四）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。

本条第二款第三项、第四项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。

本条例所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

第二十条　纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。

第二十一条　纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。

国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估购进贷款服务利息及相关费用支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。

第二十二条　纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易（以下统称不得抵扣非应税交易），对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；

（二）不属于增值税法第六条规定的情形。

第二十三条　一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

第二十四条　已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、服务，发生增值税法第二十二条第三项至第五项规定情形的，应当将对应的进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定对应的进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

第二十五条　一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产（以下统称长期资产），既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费（以下统称五类不允许抵扣项目）的，属于用作混合用途的长期资产，对应的进项税额依照增值税法和下列规定处理：

（一）原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；

（二）原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

长期资产进项税额抵扣的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

第四章　税收优惠

第二十六条　增值税法第二十四条第一款第一项所称农业生产者，是指从事农业生产的单位和个人；农产品，是指初级农产品。

第二十七条　增值税法第二十四条第一款第二项所称医疗机构，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。

第二十八条　增值税法第二十四条第一款第三项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

第二十九条　增值税法第二十四条第一款第七项所称托儿所、幼儿园，是指依据有关规定设立的取得托育或者学前教育资格的机构，其免征增值税的收入是指有关收费标准规定以内的保育费、保育教育费；养老机构，是指依据有关规定设立的为老年人提供集中住宿和照料护理服务的各类养老机构；残疾人服务机构，是指依据有关规定设立的专门为残疾人提供相关服务的机构。

第三十条　增值税法第二十四条第一款第八项所称学校，是指依据有关规定设立的提供学历教育的机构，以及技工学校、高级技工学校、技师学院。

第三十一条　增值税法第二十四条第一款第九项所称门票收入，是指第一道门票收入。

第三十二条　增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开。

第三十三条　国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估增值税优惠政策执行效果，对不再适应国民经济和社会发展需要的优惠政策，及时报请国务院予以调整完善。

第五章　征收管理

第三十四条　单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。

资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。法律另有规定的，从其规定。

第三十五条　自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。

第三十六条　除本条例另有规定外，单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

小规模纳税人符合增值税法第九条第二款规定的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自办理登记的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第三十七条　纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税交易的购买方为自然人；

（二）应税交易免征增值税；

（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第三十八条　纳税人发生应税交易，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国务院税务主管部门的规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票；未按规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票的，不得依照本条例第十三条和第十四条的规定扣减销项税额或者销售额。

第三十九条　增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

第四十条　增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

第四十一条　纳税人出口货物，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项规定的纳税义务发生时间的，纳税义务发生时间为货物报关出口的当日。

第四十二条　增值税法第二十九条第一项所称经省级以上财政、税务主管部门批准可以由总机构汇总申报纳税，是指有固定生产经营场所的纳税人，总机构和分支机构不在同一省（自治区、直辖市）内的，经国务院财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构在同一省（自治区、直辖市）内但不在同一县（市、区、旗）内的，经省（自治区、直辖市）财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

第四十三条　下列纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间：

（一）小规模纳税人；

（二）一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；

（三）国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。

第四十四条　按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

第四十五条　下列情形应当按规定预缴税款：

（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；

（二）采取预收款方式提供建筑服务；

（三）采取预售方式销售房地产项目；

（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产；

（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。

本条第一款规定的预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

第四十六条　经省级以上财政、税务主管部门批准由总机构汇总申报纳税的，批准部门可以规定由分支机构预缴税款。

第四十七条　纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务），依照增值税法第三十三条的规定申报办理退（免）税的，按照国务院规定的出口退税率，通过免抵退税办法或者免退税办法计算退（免）税额，经税务机关审核通过后，办理退（免）税。

免抵退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还；免退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还。

第四十八条　纳税人适用退（免）税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税。

纳税人以委托方式出口货物的，应当按照国务院税务主管部门的规定办理委托代理出口手续，由委托方按规定申报办理出口退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税；未办理委托代理出口手续的，由出口货物的发货人按规定申报缴纳增值税。

第四十九条　纳税人适用退（免）税的出口业务，可以放弃退（免）税，选择免征增值税或者缴纳增值税，自放弃退（免）税之日次月起，适用退（免）税的出口业务免征增值税或者按规定缴纳增值税。

纳税人适用免征增值税的出口业务，可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，自放弃免征增值税之日次月起，适用免征增值税的出口业务按规定缴纳增值税。

纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的出口业务，在36个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税。

第五十条　办理退（免）税的出口业务发生销售折让、中止或者退回等情形的，纳税人应当缴回已退（免）税款。

第五十一条　增值税出口退（免）税的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

第五十二条　税务机关可以依法向有关单位和个人获取与出口税收征收管理相关的物流、报关、货物运输代理、资金结算等信息，有关单位和个人应当予以提供。税务机关及其工作人员应当对相关信息予以保密，不得用于税收征收管理以外的用途。法律、行政法规另有规定的，从其规定。

第五十三条　纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定予以调整。

第六章　附　　则

第五十四条　本条例自2026年1月1日起施行。

来源：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5246349/content.html

目　　录

第一章　总　　则

第二章　税　　率

第三章　应纳税额

第四章　税收优惠

第五章　征收管理

第六章　附　　则

第一章　总　　则

　　第一条　为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。

　　第二条　增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。

　　第三条　在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

第四条　在境内发生应税交易，是指下列情形：

　　（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

　　（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

　　（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；

　　（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

　　第五条　有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

　　（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　（二）单位和个体工商户无偿转让货物；

　　（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

　　第六条　有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

　　（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

　　（二）收取行政事业性收费、政府性基金；

　　（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

　　（四）取得存款利息收入。

　　第七条　增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。

　　第八条　纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。

　　小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

　　中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。

　　第九条　本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。

　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第二章　税　　率

　　第十条　增值税税率：

　　（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

　　（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　1.农产品、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

　　（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　第十一条　适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

　　第十二条　纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

　　第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

第三章　应纳税额

　　第十四条　按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

　　进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。

　　第十五条　境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

　　扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。

　　第十六条　销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。

　　进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。

　　纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条　销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

　　第十八条　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　第十九条　发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。

　　第二十条　销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

　　第二十一条　当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

　　第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

　　（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

　　（二）免征增值税项目对应的进项税额；

　　（三）非正常损失项目对应的进项税额；

　　（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

　　（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

　　（六）国务院规定的其他进项税额。

第四章　税收优惠

　　第二十三条　小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。

　　前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第二十四条　下列项目免征增值税：

　　（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

　　（二）医疗机构提供的医疗服务；

　　（三）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；

　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；

　　（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；

　　（八）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

　　（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。

　　第二十五条　根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。

　　第二十六条　纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。

　　第二十七条　纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

第五章　征收管理

　　第二十八条　增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：

　　（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

　　（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。

　　（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

　　第二十九条　增值税纳税地点，按照下列规定确定：

　　（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

　　（四）进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。

　　（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

　　第三十条　增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。

　　纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。

　　扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

　　纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

　　第三十一条　纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。

　　第三十二条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

　　海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。

　　个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条　纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。

　　第三十四条　纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

　　国家积极推广使用电子发票。

　　第三十五条　税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。

　　有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。

　　第三十六条　增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

　　第三十七条　纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。

第六章　附　　则

　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

        文章来源：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5237365/content.html

一、哪些经营主体可以适用《管理办法》？

适用于名称使用“江苏”字样的公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业和上述企业分支机构等。

农民专业合作社参照执行。

二、企业名称使用“江苏”字样的需满足哪些条件？

满足下列条件之一的，可以在名称中使用“江苏”字样：

（一）注册资本或者出资额不少于1000万元的企业，企业名称可以申报使用“江苏”字样。

（二）已经登记的企业，注册资本或出资额不少于500万元的，在3个以上设区市投资设立企业且经营一年以上，其名称可以使用“江苏”字样。

（三）已经登记的企业，被认定为高新技术企业、***或省级专精特新企业且注册资本或出资额不少于500万元的，名称可以使用“江苏”字样。其投资设立的企业，注册资本或出资额不少于500万元的，名称也可以使用“江苏”字样。

（四）企业集团母公司使用“江苏”字样的，注册资本应当不少于1000万元且控股3家以上企业法人。

三、申报不含行业或者经营特点企业名称使用“江苏”字样的，需要满足哪些条件？

一是需满足《管理办法》规定的企业名称使用“江苏”字样注册资本条件。

二是申请企业为已经登记的跨5个以上国民经济行业门类综合经营的企业法人。

三是其需投资设立3个以上与本企业字号相同且经营1年以上的公司。

四是上述3个以上公司行业或者经营特点需分别属于国民经济行业不同门类。

五是申请企业还应当同时与江苏行政区域内的企业名称字号不相同。

四、企业如何申报使用“江苏”字样的企业名称？

企业可通过江苏政务服务企业全链通服务平台自主申报使用“江苏”字样的企业名称，或者在企业登记机关服务窗口，提交有关信息和材料，并作出自主申报承诺。

申请人应当对提交材料的真实性、合法性和有效性负责。

五、存量企业能否继续使用“江苏”字样？

《管理办法》施行前已经登记的企业名称使用“江苏”字样的，符合原规定的，可以继续使用。

六、什么情形下企业名称不得继续使用“江苏”字样？

出现以下情形之一的，不得在企业名称中继续使用“江苏”字样：

（一）因企业减少注册资本或者出资额，不再符合《管理办法》规定的，应当同时办理名称变更登记。

（二）高新技术、专精特新企业认定有效期满后，其企业名称或其投资的企业名称继续使用“江苏”字样不符合《管理办法》规定的，应及时办理变更登记。

（三）隶属企业变更名称后不再是不含行政区划或冠外省、自治区和直辖市名称的，其分支机构名称不可缀以“江苏”字样。

　　文章来源：https://sichuan.chinatax.gov.cn/art/2021/3/4/art_1902_472186.html

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